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Superbonus e altri bonus edilizi: le novità della Legge di Bilancio 2023

Superbonus condomini, unifamiliari e altri beneficiari, Facciate, Eco e Sismabonus, Ristrutturazioni, Barriere Architettoniche, Mobili, Case green: ecco come è ridefinito il quadro delle detrazioni fiscali per il 2023 e gli anni successivi.

La legge finanziaria 2023 (197/2022), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.303 del 29 dicembre 2022, ha introdotto novità in materia di Superbonus e altri bonus edilizi.

Ecco un quadro dello 'status-quo' per l'anno corrente e i successivi dopo il varo della Manovra.

Superbonus condomini

E' stata rivista l’aliquota di detrazione dal 110 al 90% per tutte le spese sostenute nel 2023 (con ulteriore 'decalage' al 70% nel 2024 e 65% nel 2025).

Continuano a fruire dell’aliquota del 110% anche per il 2023:

  • i condomini che hanno approvato la delibera assembleare per l’esecuzione dei lavori prima del 18 novembre 2022 (entrata in vigore del DL 176/2022), o tra l’entrata in vigore del decreto ed il 24 novembre 2022, e hanno presentato la CILAS entro il 31 dicembre 2022;
  • gli edifici da 2 a 4 unità immobiliari di un singolo proprietario che hanno presentato la CILA-S entro il 25 novembre 2022;
  • gli interventi di demolizione e ricostruzione che hanno presentato l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo entro il 31 dicembre 2022.

Superbonus edifici unifamiliari (case singole, villette)

Il DL Aiuti-Quater (176/2022, convertito in legge 6/2023) ha previsto la proroga del 110% fino al 31 marzo 2023 (anziché fino al 31 dicembre 2022) per gli edifici sui quali entro il 30 settembre 2022 sia stato realizzato il 30% dei lavori.

È stata inoltre introdotta, per tutto il 2023, una nuova finestra temporale con aliquota al 90% per tutte le unità unifamiliari, a condizione che:

  • il contribuente sia titolare di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare;
  • l’unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale;
  • il contribuente abbia un reddito di riferimento non superiore a 15.000 euro.

Nello specifico, il reddito di riferimento si calcola dividendo la somma dei redditi complessivi posseduti, nell’anno precedente quello di sostenimento della spesa dal contribuente, dal coniuge del contribuente, dal soggetto legato da unione civile o convivente se presente nel suo nucleo familiare e dai familiari diversi dal coniuge o dal soggetto legato da unione civile presenti nel suo nucleo familiare, per un numero di parti determinato secondo la Tabella 1-bis riportata di seguito.

 Numero di parti
Contribuente1
Se nel nucleo familiare è presente un coniuge, il soggetto legato da unione civile o la persona conviventeSi aggiunge 1
Se nel nucleo familiare sono presenti familiari, diversi dal coniuge di cui all’articolo 12 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dal soggetto legato da unione civile o dal convivente, che nell’anno precedente quello di sostenimento della spesa si sono trovati nelle condizioni previste nel comma 2 del medesimo articolo 12, in numero pari a: 
un familiare

due familiari
tre o più familiari
È necessario sommare 0,5

Si aggiunge 1
Si aggiunge 2

Superbonus per altri tipi di beneficiari

Vengono confermate le scadenze previste per:

  • IACP e Cooperative a proprietà indivisa: 110% fino al 30 giugno 2023, con possibilità di arrivare sino al 31 dicembre 2023, a condizione che al 30 giugno 2023 sia stato eseguito almeno il 60% dell’intervento;
  • Immobili rientranti nei territori colpiti da eventi sismici: 110% confermato per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2025;
  • Onlus, ApS e AdV possono usufruire del 110% fino al 31 dicembre 2025.

Bonus Facciate

È ufficialmente 'scaduto' il 31 dicembre 2022.

Ecobonus e Sismabonus classici

La scadenza è quella prorogata in ultimo dalla Legge di Bilancio 2022, cioè il 31 dicembre 2024.

Bonus Ristrutturazioni

L'ultima proroga era stata effettuata dalla Legge di Bilancio 2022: è valido fino al 31 dicembre 2024 nella misura del 50%, con tetto massimo di spesa pari a 96.000 euro.

Bonus Barriere Architettoniche 75%

La Manovra 2023 lo ha prorogato fino al 31 dicembre 2025.

Si tratta di una detrazione del 75% - introdotta dalla Legge di Bilancio 2022 - per tutte quelle spese documentate e sostenute dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2025 per la realizzazione di interventi finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti, il cui massimale varia in funzione del numero di unità immobiliari:

  • 50.000 € per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno;
  • 40.000 € moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da 2 a 8 unità immobiliari;
  • 30.000 € moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da più di 8 unità immobiliari.

Da ricordare che, se l'intervento è contestuale (cioè trainato) da un intervento trainante in ottica Superbonus, l'agevolazione spetta al 110%.

Bonus Mobili ed Elettrodomestici

È stata incrementata la spesa massima per il 2023, passando da 5.000 € a 8.000 €, mentre nel 2024 ritorna di nuovo a 5.000 €.

Importante: il buonus può essere richiesto solo da chi realizza un intervento di ristrutturazione edilizia o manutenzione straordinaria nell’anno precedente all’acquisto e la detrazione va ripartita in 10 quote annuali di pari importo.

Case green

La Manovra ha "reintrodotto" l'agevolazione per l’acquisto di case green, che consiste in una detrazione IRPEF del 50 per cento dell’importo dell’IVA dovuta.

Gli immobili verso cui si rivolge tale vantaggio sono esclusivamente quelli che rientrano nelle classi energetiche A e B – aventi cioè cappotto termico e fonti energetiche rinnovabili o pannelli isolanti – acquistati entro il 31 dicembre 2023 direttamente dall’impresa costruttrice o dagli OICR (Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio).

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