Sostituzione infissi e bonus fiscali: quali sono i casi incentivabili?

Come riqualificare i nostri infissi beneficiando delle detrazioni fiscali? In questa trattazione analizzeremo le casistiche che possono presentarsi per la sostituzione di porte e finestre.

Tale intervento garantisce non solo un enorme risparmio energetico, ma anche un notevole miglioramento del comfort degli spazi abitati.


Inquadramento dell’intervento e requisiti di accesso agli incentivi

Per poter beneficiare della detrazione fiscale relativamente alla sostituzione di finestre, lucernari e porte comprensivi di infissi, l’intervento deve presentare le seguenti caratteristiche:

  1. Configurarsi come sostituzione di elementi già esistenti e/o parti di essi;
  2. Delimitare il volume riscaldato verso l’esterno o verso vani non riscaldati;
  3. Rispettare i valori limite puntuali di trasmittanza termica Uw (W/m2K) riportati nella tabella 1 dell’Allegato E del D.M. 06.08.2020, fermo restando il rispetto del decreto 26.06.2015 “Requisiti Minimi”.

Le spese ammissibili che rientrano nella disciplina agevolativa comprendono: 

  • La coibentazione o la sostituzione dei cassonetti, nel rispetto dei valori limite di trasmittanza previsti per le finestre comprensive di infissi;
  • La fornitura e la posa in opera di una nuova finestra o di una porta d’ingresso o di un lucernario comprensivi di infissi in sostituzione dell’esistente;
  • Le integrazioni e le sostituzioni dei componenti vetrati;
  • La fornitura e la posa in opera di scuri, persiane, avvolgibili e relativi elementi accessori, sostituiti simultaneamente agli infissi (o al solo vetro) oggetto di intervento;
  • Le prestazioni professionali (ad esempio: produzione della documentazione tecnica necessaria, compreso l’Attestato di Prestazione Energetica - A.P.E.; direzione dei lavori etc.).

Sostituire finestre e porte con gli incentivi fiscali

 

Per quel che concerne la documentazione tecnica da conservare a cura del soggetto beneficiario:

  • Originale della scheda descrittiva dell’intervento, riportante il codice CPID assegnato dal sito ENEA, firmata dal soggetto beneficiario e, nei casi previsti, dal tecnico abilitato.

  • Asseverazione, redatta da un tecnico abilitato, attestante il rispetto dei requisiti tecnici specifici in relazione al tipo di intervento.
    L’asseverazione può essere sostituita dalla dichiarazione - obbligatoria ai sensi dell’art. 8, comma 2, del D.Lgs. 192/2005 e successive modificazioni - resa dal direttore dei lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate, purché siano riportate le pertinenti dichiarazioni e condizioni richieste nell’asseverazione.

    Indipendentemente dalla data di inizio dei lavori, limitatamente alla sola sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari, l’asseverazione può essere sostituita da una dichiarazione dei fornitori/assemblatori/installatori di detti elementi, che attesti il rispetto dei medesimi requisiti. In tali casi, per gli interventi con data di inizio dei lavori a partire dal 6 ottobre 2020, l’ammontare massimo delle detrazioni fiscali è calcolato sulla base dei massimali di costo specifici di cui all’Allegato I al decreto 6 agosto 2020 (cd. requisiti tecnici).
  • Schede tecniche di prodotto e marcatura CE con relative dichiarazioni di prestazione (DoP);

  • Copia dell’Attestato di Prestazione Energetica (APE). Tale documentazione NON è richiesta nel caso della singola unità immobiliare.

Per maggiori dettagli, anche in merito alla documentazione amministrativa da produrre per fruire delle detrazioni, leggi Vademecum ENEA serramenti e infissi, le cui indicazioni sono confermate e prorogate dalla Legge di bilancio del 2022 (L. 234/2021).

 

 

Sostituzione degli infissi con l’Ecobonus 

L’ECOBONUS è la detrazione IRPEF o IRES spettante ai contribuenti che effettuano lavori per il risparmio energetico di edifici esistenti. Il bonus viene erogato nella forma di riduzione delle imposte, da dividere in 10 rate annuali di pari importo. In base al tipo di lavoro effettuato, le detrazioni vanno dal 50% al 70%, fino ad arrivare all’85% nel caso di lavori condominiali.

L'agevolazione può essere richiesta per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2024, come da proroga concessa dalla Legge di Bilancio n.234 del 31 dicembre 2021. Nel caso di sostituzione di infissi, che delimitino zone riscaldate verso l’esterno o verso ambienti non riscaldati, l’aliquota di detrazione è nella misura del 50%, con una detrazione massima di 60.000 €.

 

Sostituzione degli infissi con il Bonus Ristrutturazione

L’agevolazione fiscale sugli interventi di ristrutturazione edilizia è disciplinata dall’art. 16-bis del Dpr 917/86 e consiste in una detrazione dall’IRPEF del 36% delle spese sostenute, fino a un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 48.000 euro per unità immobiliare. Tuttavia, per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2024 la detrazione è elevata al 50% e il limite massimo di spesa è di 96.000 euro.

La detrazione deve essere ripartita in 10 quote annuali di pari importo, così come per l’Ecobonus. 

In particolare, è possibile usufruire del Bonus Ristrutturazione per la sostituzione di infissi che delimitino vani non riscaldati, ad esempio vani scala condominiali. È bene precisare che in questo caso le spese per interventi su parti comuni saranno ripartite in base ai millesimi di proprietà: tutti i soggetti IRPEF otterranno la detrazione del 50%, mentre gli altri soggetti dovranno sostenere la quota parte di spese a loro spettante senza poter usufruire di alcuna detrazione.

 

Sostituzione degli infissi con il Superbonus

Il SUPERBONUS è un’agevolazione fiscale prevista dal Decreto Rilancio (Decreto-legge n.34/2020) che eleva al 110% l’aliquota di detrazione delle spese sostenute per l’efficientamento energetico e l’adeguamento sismico degli edifici esistenti, prevista dall’Ecobonus e dal Sismabonus. 

La detrazione viene ripartita in 4 quote annuali di pari importo, entro i limiti di capienza dell’imposta annua derivante dalla dichiarazione dei redditi.

All’art. 121 del D.L. Rilancio viene stabilito che i soggetti che sostengono, negli anni 2020 e 2021, spese per gli interventi elencati al comma 2 del D.L. possono optare, in luogo dell'utilizzo diretto della detrazione, alternativamente:

  • per un contributo, sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto fino a un importo massimo pari al corrispettivo dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi e da quest'ultimo recuperato sotto forma di credito d'imposta, con facoltà di successiva cessione del credito ad altri soggetti, ivi inclusi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari; 
  • per la trasformazione del corrispondente importo in credito d'imposta, con facoltà di successiva cessione ad altri soggetti, ivi inclusi istituti di credito e altri intermediari finanziari.

 

La Legge di Bilancio n.234 del 31 dicembre 2021 ha introdotto una proroga al termine ultimo per il sostenimento delle spese agevolabili:

  • Per persone fisiche su edifici unifamiliari e su unità con accesso autonomo e funzionalmente indipendenti site in edifici plurifamiliari: 31/12/2022, a condizione che alla data del 30/06/2022 siano stati effettuati lavori per almeno il 30% dell’intervento complessivo, altrimenti il termine ultimo per sostenere le spese rimane il 30/06/2022.

  • Condomini, persone fisiche uniche proprietarie di edifici da 2 a 4 abitazioni ed eventuali pertinenze, nonché Onlus, organizzazioni di volontariato, associazioni di promozione sociale; 31/12/2025, con le seguenti specifiche: aliquota 110% per le spese sostenute entro il 31/12/2023; aliquota 70% per le spese sostenute nel 2024; aliquota 65% per le spese sostenute nel 2025.

  • IACP ed enti aventi le stesse finalità sociali, cooperative di abitazione a proprietà indivisa: 31/12/2023, a condizione che al 30/06/2023 si raggiunga uno stato di avanzamento lavori di almeno il 60%, altrimenti il termine ultimo per sostenere le spese rimane il 30/06/2023. 

Per gli interventi effettuati nei comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1° aprile 2009 dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza, la detrazione spetta nella misura del 110% per tutte le spese sostenute entro il 31/12/2025 per tutti i beneficiari sopramenzionati.

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L'articolo prosegue riportando quelli che sono i requisiti tecnici, oggettivi e soggettivi per gli interventi in Superbonus ed il quadro rissuntivo degli incentivi fiscali previsti in caso di sostituzione degli infissi.


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